石油有限公司汇总缴纳增值税有关问题的通知

作者: betway必威官网  发布:2019-11-16

发布部门: 广东省国家税务局 发布文号: 粤国税函[2006]507号 江门市国家税务局: 你局《关于中油碧辟石油有限公司汇总缴纳增值税有关问题的请示》收悉。针对来文提出的《关于中油碧辟石油有限公司统一汇总缴纳增值税有关问题的通知》76号,以下简称《通知》)规定的经营承包期限未能达到20年的个别租赁油站能否纳入分公司汇总缴纳增值税的问题,以及受理“三类油站”统一汇总缴纳增值税申请的主管税务机关的问题,为更好地贯彻执行《通知》精神,提高管理效率,省局经研究批复如下: 一、《通知》中租赁经营油站经营期限的规定不是绝对数,同时期限长短也不是构成租赁油站成立的前提条件,以经营期限不足20年为标准来界定能否纳入汇总缴纳增值税不符合《通知》原意。为此,对个别租赁油站的经营承包期限未能达到20年的,应当纳入汇总缴纳增值税范围。 二、凡申请纳入汇总缴纳增值税的“三类油站”,由中油碧辟石油有限公司地级以上市分公司向所在地主管国税机关提出申请,报地级以上市主管国税机关审批。此复广东省国家税务局?二○○六年十月二十日

发文单位:浙江省国家税务局

发文单位:江苏省国家税务局

文  号:浙国税流[2006]9号

文  号:苏国税函[2005]第097号

发布日期:2006-3-3

发布日期:2005-3-24

各市、县国家税务局(不发宁波),省局直属税务分局:

各省辖市、苏州工业园区国家税务局,常熟市、张家港保税区国家税务局,省局直属分局:

  根据国家税务总局《成品油零售加油站增值税征收管理办法》的精神,经研究,现就中石化碧辟(浙江)石油有限公司增值税汇总缴纳问题通知如下:

  2002年,中国石油天然气股份有限公司成立了中国石油天气股份有限公司江苏销售分公司(以下简称中油江苏分公司),注册地江苏省南京市。中油江苏分公司在省内部分地区设立了分支机构,主要从事成品油零售业务,实行统一管理、统一采购、统一配送、统一核算。为了规范中油江苏分公司增值税核算及申报管理,同时考虑其分支机构所在地政府的财政收入,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条及国家税务总局《成品油零售加油站增值税征收管理办法》的精神,现对中油江苏分公司及其分支机构的税务登记、一般纳税人认定及增值税的申报、缴纳等问题通知如下:

  一、 税务登记中石化碧辟(浙江)石油有限公司为独立核算的纳税人,各市级分公司(不含宁波分公司,下同)为中石化碧辟(浙江)石油有限公司所属的非独立核算分支机构,按规定分别向所在地国税机关办理税务登记,并申请认定增值税一般纳税人。

  一、税务登记

  二、 增值税计算、申报和缴纳

  中油江苏分公司为独立核算的增值税纳税人,应向主管国税机关办理税务登记,并申请认定增值税一般纳税人。其所属非独立分支机构应按现行规定向所在地主管国税机关办理税务登记。

  (一)市级分公司实现的增值税应税收入(公司自有车辆用油、发电用油、代储油、倒库油及检测用油等自用油应按规定向其主管国税机关申报,允许从应税销售收入中扣除)统一由中石化碧辟(浙江)石油有限公司核算销项税额,取得的进项税额一律在中石化碧辟(浙江)石油有限公司集中申报抵扣(含市级分公司直接取得的增值税专用发票及其他合法扣税凭证)。各市级分公司取得的防伪税控专用发票需经市级分公司所在地主管国税机关认证,取得的其他合法扣税凭证需在中石化碧辟(浙江)石油有限公司申报抵扣的,应在分公司录入《抵扣信息清单》(国家税务总局未规定需录入《抵扣信息清单》的扣税凭证除外)。

  二、增值税计算、申报和缴纳

  (二)中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级应纳增值税按中石化碧辟(浙江)石油有限公司统一核算的当月应缴增值税总额的50%申报纳税;其余50%应纳增值税按各市级分公司应税销售收入分摊并分别由各市级分公司就地申报缴纳,增值税入库级次按浙财预字[2005]28号文件的有关规定执行。

  中油江苏分公司的增值税实行“统一计算应纳税额,按销售额进行分配,由省辖市分支机构按收入级次分别预缴申报入库,由中油江苏分公司汇总办理纳税申报”的办法。

  1.中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级及市级分公司应纳增值税的计算方法中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级当月应纳增值税=中石化碧辟(浙江)石油有限公司统一核算的当月应缴增值税总额÷2 XX分公司当月应纳增值税=中石化碧辟(浙江)石油有限公司统一核算的当月应缴增值税总额÷2×[XX市级分公司当月应税销售收入÷各市级分公司当月汇总应税销售收入(不含中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级收入)]

  (一)中油江苏分公司及其统一核算的分支机构实现的增值税应税收入由中油江苏分公司核算销项税额,取得的进项税额也一律汇总到中油江苏分公司集中申报抵扣(包括各分支机构直接取得的增值税专用发票及其他合法抵扣凭证;各分支机构取得的防伪税控专用发票需经当地主管国税机关认证后,方可汇总申报抵扣),并计算当月应纳增值税额。

  2.纳税申报及“票表稽核”

  (二)中油江苏分公司应按各分支机构的销售额对当月实现增值税进行分摊,如统一核算的增值税当月应纳税额为负数(即有留抵税额)的,不再计算分配,留待下期抵扣。

betway必威官网,  (1)中石化碧辟(浙江)石油有限公司应按当月汇总的销项税额、进项税额,计算当月全省的应纳税额,编制《增值税纳税申报表》及《中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级及所属市级分公司应交增值税分配表》(以下简称《分配表》,见附件1),将分配给各市级分公司缴纳的税额,作为当期本公司已缴税额填列,差额作为中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级当期应缴税额。在办理纳税申报时,应进行本级IC卡抄报税,产生中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级《报税信息清单》,同时报送《增值税纳税申报表》主表及附表1、附表2,《分配表》、市级分公司《报税信息清单》、《认证信息清单》、《抵扣信息清单》复印件。

  各分支机构应分摊的增值税按以下公式计算:

  (2)各市级分公司应按《分配表》填报各自的《增值税纳税申报表》主表(只填报第19栏“应纳税额”栏),并于每月10日前向主管国税机关办理纳税申报,同时报送《分配表》、《抵扣信息清单》(纸质及电子数据)。主管国税机关在受理各市级分公司纳税申报时应进行IC卡抄报税,并对其增值税进项发票《认证信息清单》进行审核盖章,以确保进销项的真实性。申报结束后,各市级分公司应将其《增值税纳税申报表》主表、《报税信息清单》、《认证信息清单》、《抵扣信息清单》报送中石化碧辟(浙江)石油有限公司作为其计算增值税应纳税额的依据。

  各分支机构应分摊的增值税=中油江苏分公司统一核算的当月应交增值税总额×(分支机构实现销售额÷中油江苏分公司当月实现销售额总额)。

  (3)中石化碧辟(浙江)石油有限公司统一核算当月应纳税额如为负数(即有留抵税额)的,不再计算分配,留待下期抵扣。各市级分公司需办理零负申报手续。

  (三)中油江苏分公司应在每月7日前汇总编制《增值税纳税申报表》和《中油江苏分公司及其所属分支机构应交增值税分配表》(附件一,以下简称《分配表》),并传递给相关分支机构。

  (4)中石化碧辟(浙江)石油有限公司所属市级分公司主管国税机关在受理市级分公司的增值税纳税申报时不作“票表稽核”;中石化碧辟(浙江)石油有限公司的主管国税机关每月应对《增值税纳税申报表》主表、附表1、附表2有关栏次与《报税信息清单》、《认证信息清单》、《抵扣信息清单》进行稽核比对。

  (四)中油江苏分公司在各省辖市市区所在地分支机构应根据《分配表》所列本地区及所属各县(市)的增值税汇总数向主管国税机关办理预缴申报。申报时,应按本地区及所属各县(市)的增值税分配数分别以相应收入级次开具税收缴款书并及时入库。有关入库信息必须及时反馈给中油江苏分公司。各省辖市分支机构按收入级次预缴的增值税是否由一个税款预储账户集中缴纳,视各地税银库的联网情况而定。

  三、 发票管理各市级分公司需要使用增值税专用发票和普通发票的,均应向市级分公司所在地主管国税机关办理领购手续,开具的发票名称使用市级分公司的名称。同时,防伪税控开票系统的发行、已开具增值税专用发票的报税以及取得增值税专用发票抵扣联的认证均在市级分公司所在地主管国税机关办理。中石化碧辟(浙江)石油有限公司对所属各市级分公司调拨商品仅作为移库处理,不征收增值税,不得开具销售发票。

  (五)中油江苏分公司在收到各地分支机构增值税入库信息后,应及时填报《增值税纳税申报表》中“税款缴纳”相关项目,连同《分配表》一并在每月10日前向主管税务机关办理纳税申报。对于中油江苏分公司在注册地以外缴纳的增值税,该公司应提供相应入库证明,主管国税机关在接收申报时应加强对其审核。

  附件:1.中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级及所属市级分公司应交增值税分配表2.中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级及所属市级分公司成员企业名单

  三、发票及其他税务管理

  二OO六年三月三日

  (一)中油江苏分公司及其统一核算的分支机构需要使用发票的,应向当地主管税务机关申请领购并使用。

附件1
中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级及所属市级分公司应交增值税分配表
填表单位: 税款所属期: 年 月 金额单位:元

  (二)中油江苏分公司及其统一核算的分支机构增值税防伪税控系统的发行、已开具增值税专用发票的报税以及取得增值税专用发票的认证均在当地主管税务机关办理。

单位名称 

  (三)中油江苏分公司及其统一核算的分支机构接收的货物运输发票、废旧物资发票、海关完税凭证等抵扣凭证的采集由各自所在地主管税务机关负责。

本期应税
销售收入 

  (四)中油江苏分公司及其统一核算的分支机构之间调运成品油等货物,仅作为移库处理,不开具增值税发票。

占中石化碧辟(浙江)石油有限公司汇总应税销售收入(不含本级)总额比重(%) 

  四、本通知自2005年5月1日起执行。该公司以后设立的统一核算分支机构,均按本通知的规定执行

销项税额 

  附件:中油江苏分公司及其所属分支机构应交增值税分配表(略)

进项税额 

  江苏省国家税务局
  二○○五年三月二十四日

上期留
抵税额 

本期实际
抵扣税额 

本期按简易征收办法征税货物应纳税额 

本期应
纳税额 

期末留
抵税额 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9 

10=5+6-7 

中石化碧辟(浙江)石油有限公司
本级 

  

—— 

—— 

—— 

—— 

—— 

—— 

  

—— 

  

  

  

—— 

—— 

—— 

—— 

—— 

  

—— 

  

  

  

—— 

—— 

—— 

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—— 

  

—— 

  

  

  

—— 

—— 

—— 

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—— 

  

—— 

  

  

  

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—— 

合计 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

不含本级收入 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

单位负责人: 财务负责人: 制表人:
注:中石化碧辟(浙江)石油有限公司本级本期应纳税额为中石化碧辟(浙江)石油有限公司汇总应纳税额的50%。

附件2
中石化碧辟(浙江)石油有限公司
本级及所属市级分公司成员企业名单

序号  单 位 名 称 
1  中石化碧辟(浙江)石油有限公司(本级) 
2  中石化碧辟(浙江)石油有限公司杭州分公司 
3  中石化碧辟(浙江)石油有限公司绍兴分公司 

 

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