财政部门贯彻实施,中华人民共和国行政处罚法

作者: betway必威官网  发布:2019-11-13

发布部门: 哈尔滨市人民政府 发布文号: 哈政发法字[2001]第12号 各区、县政府、市政府各有关委、办、局: 今年二月,省政府法制办公室转来关于双城市承旭加油站举报双城市石油整顿办公室违法行使职权的《案件转办函》。经调查,双城市主要存在以下违法问题: 一是双城市石油整顿办公室不具备行政处罚主体资格, 1999年4月对双城市承旭加油站实施五千元罚款的行政行为违法; 二是《双城市人民政府关于加强成品油市场整顿和管理的通知》规定,以石油整顿办公室的名义给予处罚,严重违反了《行政处罚法》的规定;三是《双城市人民政府关于加强成品油市场整顿和管理的通知》在制发时没有上报备案,违反了《黑龙江省规范性文件备案办法》的规定。 鉴于上述情况,对双城市存在的问题作出如下处理:一是由双城市政府自行发文撤销《双城市人民政府关于加强成品油市场整顿和管理的通知》;二是要求双城市政府责令石油整顿办公室纠正违法行为。向当事人返还罚款;三是要求双城市政府认真总结经验教训,加强行政执法监督,今后杜绝类似情况发生。 据调查了解,双城市存在的问题并非个别现象。无行政处罚权的部门实施行政处罚,制发规范性文件不履行法定程序、不经法制部门审核、不按规定上报备案等违法问题时有发生。这是导致乱收费、乱罚款等执法违法行为屡禁不止的一个重要原因,应当引起各行政执法部门领导的高度重视。各行政执法部门领导要切实提高依法行政意识,加强行政处罚主体清理。停止不具备行政处罚权限部门的行政处罚活动。实施行政处罚要严格依照《行政处罚法》的规定。杜绝违法行为的发生;制发规范性文件要经法制部门审核把关,并要按照规定的时限上报备案。今后,制发规范性文件违法,在执行中造成严重后果的,要根据《黑龙江省规范行政执法条例》的有关规定追究有关部门领导的法律责任。

  据此,现行许多规章都要依照行政处罚法的规定予以修改或者废止,许多规范性文件设定的行政处罚将要失去效力。各地方、各部门要从维护国家法制的统一和尊严的高度,抓紧清理规章,对确实需要制定行政法规或者地方性法规的,要抓紧总结经验,依法上升为行政法规或者地方性法规;对规章中个别行政处罚条款超过行政处罚规定而行政管理又需要的,应当报经国务院批准或者省、自治区、直辖市人大常委会批准。其他规范性文件设定的行政处罚,自行政处罚法施行之日起,一律无效。

文  号betway必威官网 ,:川国税发[1996]198号

  六、关于对行政处罚监督问题

  三、以《行政处罚法》实施为契机,大力加强税收法制建设。

发文单位:四川省国家税务局

文  号:财法字[1997]17号

发文单位:湖南省国家税务局

  《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称《行政处罚法》)将于1996年10月1日起施行,为此,国务院、国家税务总局和省人民政府先后发出了贯彻实施《行政处罚法》的通知。为在我省国税系统贯彻实施好《行政处罚法》和国务院、国家税务总局、省人民政府通知的有关精神,做好《行政处罚法》旋行前的各项准备工作,现就有关问题通知如下:

  二、关于较重行政处罚集体讨论决定问题

  修订规章的工作要在1997年12月31日前完成。在这之前,现行规章已规定的行政处罚仍然有效。但是,行政处罚法施行后制定的规章新设定行政处罚,必须依照行政处罚法的规定执行。国务院各部门制定的规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,但是最高不得超过30000元,没有违法所得的,设定罚款不得超过10000元;超过上述限额的,应当报国务院批准。地方政府规章设定罚款的限额,由省、自治区、直辖市人大常委会规定,可以不受上述规定的限制。

  四、各级国税机关在学习贯彻《行政处罚法》的过程中,要重点掌握、研究《行政处罚法》实旋后可能出现的问题和矛盾,并提出切实可行的意见和建议。省局将在此基础上根据上级的有关规定和部署,制定进一步贯彻实施《行政处罚法》的制度、规定和办法。

  根据国务院的通知精神,财政部门的合同工、临时工不能单独从事行政处罚工作,但是,可以在财政机关的领导下,协助财政行政执法人员,参与一定的财政管理、监督检查工作。

  各级税务机关要以贯彻实施行政处罚法为契机,全面改善税收执法工作,树立良好的执法形象和执法权威,促使整个税收执法工作出现一个新面貌。

  一、充分认识颁布实施《行政处罚法》的重要意义,将学习}贯彻《行政处罚法》摆上重要议事日程。《行政处罚法》的实施是我国社会主义民主与法制建设的一件大事,其所确立的行政处罚设定权制度、实施行政处罚的主体资格制度、相对集中行政处罚权制度、听证制度、罚款决定与罚款收缴相分离制度等,是对现行行政处罚制度的重大改革,对于规范行政机关行为,促进依法行政,加强廉政建设,维护社会秩序和公共利益,保护公民、法人和其它组织的合法权益,都具有重要意义。各级国税机关要加强领导,精心组织,采取多种形式组织学习和培训,使广大国税干部全面准确地掌握《行政处罚法》的基本原则和各项规定,自觉遵守和执行《行政处罚法》。各级国税机关的领导干部,要在学习贯彻《行政处罚法》中起模范带头作用;各级国税机关的法制部门要主动承担起学习培训的组织工作,保证在年底前学习培训率达到100%

  《行政处罚法》施行以来,各地财政部门在贯彻实施过程中遇到了一些具体问题。为了进一步推动各地财政部门全面正确地贯彻实施《行政处罚法》,在认真调查研究的基础上,现就财政部门贯彻实施《行政处罚法》中的若干问题,提出如下意见:

  当前,行政执法队伍中,有些人员的素质不高,有的以权谋私,不给好处不办事,给了好处乱办事,有的甚至贪赃枉法,走上了犯罪道路;有的地方、部门聘用合同工、临时工从事执法工作,经费和其他保障条件又不具备,导致执法人员的整体素质下降,影响政府形象。各地方、各部门对此必须引起高度注意,把建立高效、廉洁的执法队伍,作为贯彻实施行政处罚法、提高依法行政水平的关键工作来抓,切实抓出成效。要对执法人员加强党性教育、法制教育,使其增强工作责任心和依法办事的自觉性;加强对执法人员的资格、证件和着装管理,停止合同工、临时工从事行政处罚工作。

各地、市、州国家税务局(不发重庆)、省局直属分局、稽查分局:

  实行较重处罚集体讨论决定制度,可以促使行政机关在处理重大、复杂行政处罚案件时,更加慎重、严谨、切实做到依法行政。以保证既要维护国家利益,又要维护公民、法人和其他组织的合法权益。一般情况下,对重大、复杂违法行为的行政处罚领导集体讨论决定前,执法机构调查人员应先提出初步处罚意见。同时,为了增强行政处罚决定的合法性和适当性,财政法制工作机构要对执法机构提出的初步处罚意见,从法律角度进行审核审查,并提出审核审查意见,财政部驻各地财政监察专员办事机构未设立专门法制机构的,应当指定专人负责较重处罚初步意见的审核审查工作。

  一、充分认识颁布实施行政处罚法的重要意义,将学习和贯彻行政处罚法摆上重要的议事日程。行政处罚法的实施是我国社会主义民主与法制建设的一件大事,对于促进行政机关依法行政、加强廉政建设,保护公民、法人和其他组织的合法权益,具有重要的意义。该法对原有行政处罚制度进行了重大改革,进一步统一和规范了行政处罚行为。作为国家重要执法部门的税务机关,要认真学习和深入贯彻行政处罚法。各级税务机关要采取多种形式组织学习和培训,使广大税务干部全面准确地掌握行政处罚法的基本原则和各项规定,自觉遵守和执行行政处罚法。各级税务机关的领导干部,在学习贯彻行政处罚法方面要起模范带头作用。

  三、强化对税务行政处罚的监督和检查,提高税收执法水平。《行政处罚法》规定,行政机关应当建立健全对行政处罚的监督制度。《国务院关于贯彻实施<行政处罚法>的通知》也明确指出,各级地方人民政府及其各部门的法制工作机构,要根据本级政府或本部门的统一部署,具体组织、承担对行政处罚的监督检查工作。为此,各级国税机关的法制部门要切实负起责任,将行政处罚的监督检查作为一项经常性工作结合实际,逐步建立健全行政处罚的各项监督检查制度,严格执行地方税收法规规章、税收规范性文件备查备案制度和行政复议规则,及时纠正违法设定和实施行政处罚的行为。

  《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》(国发[1996]13号)规定,停止合同工、临时工从事行政处罚工作。

  在提高认识,明确意义的基础上,当前最紧迫的任务是要抓好学习和培训。各级领导要带头学习,全面准确地掌握《行政处罚法》的基本原则和各项规定,自觉遵守和执行《行政处罚法》作执法表率。要采取以会代训,结合业务培训等多种形式,组织广大国税干部认真学习《行政处罚法》,力争在10月1日前将所有干部轮训一次。

  目前,我省国税机关在税收执法中违法处罚、不当处罚的现象还时有发生,国税干部队伍的执法素质还有待进一步提高,各级国税机关要抓住贯彻实施《行政处罚法》的有利时机,针对税收执法中存在的问题,进一步建立健全各项税收执法制度和规程,加强对国税机关执法人员的法制教育,不断提高其工作责任心和依法办事的自觉性,全面改善税收执法工作,树立起良好的国税执法形象和执法权威。

  各级财政部门应当建立健全行政处罚听证制度,主要是建立有关听证范围、听证标准、听证程序以及听证结果报告等项制度,以切实做好行政处罚的听证工作。

  《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称行政处罚法)已经第八届全国人大四次会议审议通过,并将于1996年10月1日施行。为此,国务院发出了《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》(以下简称国务院通知,附后)。为了贯彻实施行政处罚法和国务院通知的有关精神,做好该法施行前的各项准备工作,现就有关问题通知如下:

发布日期:1996-8-13

  证据先行登记保存,是一种带有强制性的行政措施,各级财政部门应当严格依法实施。在证据可能灭失或以后难以取得的情况下,经财政部门行政负责人批准,可以依法先行予以登记保存。在实施登记保存措施时,执法人员应当向当事人出具由财政部门行政负责人签发的证据的登记保存通知书。对需要保存的证据,执法人员应当当场登记造册,必要时,可以采取复印、录音、摄像等技术措施和手段,并应当严格履行先行登记保存的有关法律手续。

  二、严格按照《行政处罚法》规定实施行政处罚。

  二、认真做好地方税收法规规章及规范性文件的清理和废止工作。根据《行政处罚法》的规定,行政处罚只能由法律、法规或规章设定,其它规范性文件不得设定行政处罚;规章只能设定警告或一定数额的罚款;对违法行为给予行政处罚的规定必须公布,未经公布的,不得作为行政处罚的依据。因此,过去省级和省级以下税务机关制定的税收规范性文件中设定有行政处罚的,将从《行政处罚法》施行之日起失去法律效力。各级国税机关要从维护国家法制的统一和尊严的高度,认真做好地方税收规章和规范性文件的清理工作,积极向有关部门提出处理意见和建议;对自行制定的税收规范性文件中超出国家税收法律、法规的规定,自行设定的行政处罚规定,要明文废止。清理结果各地应在10月31日前上报省国家税务局。今后,省级和省级以下国税机关制定的税收规范性文件都无权设定任何形式的行政处罚;《行政处罚法》生效后,税收规范性文件不能再作为行政处罚的依据。

  (三)控制社会集团购买力办公室、财政税收财务大检查办公室在“三定”方案中单独设立,为政府的一个职能部门,则其具备执法主体资格,可以以自己的名义实施行政处罚。

  一、认真学习行政处罚法,充分认识实施行政处罚法对行政机关产生的影响。 行政处罚法是规范政府行为的一部重要法律,与行政机关的关系重大,其所确立的行政处罚设定权制度、实施行政处罚的主体资格制度、相对集中行政处罚权制度、听证制度、罚款决定与罚款收缴相分离制度、政府对行政处罚的监督制度等,是对现行行政处罚制度的重大改革,对改革政府机构、转变政府职能和加强政府法制建设都将产生深远影响。各级行政机关工作人员、特别是领导干部,都要以积极的态度认真学习行政处罚法,充分认识实施行政处罚法的重要意义。各地方、各部门要本着学用结合的原则,抓紧对行政执法人员的培训,使行政执法人员掌握行政处罚法的规定。政府法制工作机构要在本级政府或者本部门的统一领导下,具体组织本地方、本部门的培训工作。同时,各地方、各部门要利用宣传舆论工具,采取生动有效的形式,向人民群众宣传行政处罚法、形成学法、知法、守法和人民群众依法维护自己合法权益的舆论和环境。

  各地组织贯彻实施《行政处罚法》的情况,请以书面形式报省国税局政策法制处。

  (二)控制社会集团购买力办公室、财政税收财务大检查办公室在“三定”方案中,名义上为政府的控制社会集团购买力办公室或财政税收财务大检查办公室,但实际上机构列入财政部门,与财政部门其他内设职能机构合署办公,如果当地政府没有书面正式明确它们是否可以对外独立行使职权,则其不具备执法主体资格,不能以自己的名义实施行政处罚,而只能以所在财政部门的名义实施行政处罚;如果当地政府已经书面正式明确它们可以对外独立行使职权,则其具备执法主体资格,可以以自己的名义实施行政处罚。

  四、加强对行政处罚的监督工作。 行政处罚法明确规定,行政机关应当建立、健全对行政处罚的监督制度;县级以上人民政府应当加强对行政处罚的监督检查。各地方、各部门要结合本地区、本部门的实际情况落实这一规定,建立和健全规范性文件、重大行政处罚的备案制度以及公民、法人和其他组织对行政处罚的申诉和检举制度、行政处罚决定制度、行政处罚统计制度等。同时,要严格执行规章备案制度和行政复议条例,及时纠正违法设定和实施行政处罚的行为。

  《行政处罚法》第42条中规定:“行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证的,行政机关应当组织听证。”

  三、强化对税务行政处罚的监督和检查,提高税收执法水平。行政处罚法规定,行政机关应当建立健全对行政处罚的监督制度。国务院通知指出:各级地方人民政府及其各部门的法制工作机构,要根据本级政府或本部门的统一部署,具体组织、承担对行政处罚的监督检查工作。为此,各级税务机关的法制部门要切实负起责任,将行政处罚的监督检查作为一项经常性工作,抓紧抓好。今后一段时期,行政处罚的设定权、实施行政处罚的主体资格、当场处罚、罚款决定与罚款收缴的分离制度的执行情况,将成为行政处罚检查的重点。

  附件:财政部门贯彻实施《行政处罚法》若干问题的意见

  附件:国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国行政处罚法》的通知

  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:

  一、充分认识颁布实施《行政处罚法》的重要意义,抓紧做好该法的学习培训工作。

  《行政处罚法》第15条规定:“行政处罚由具有行政处罚权的行政机关在法定职权范围内实施。”

  六、以贯彻实施行政处罚法为契机。把政府法制工作提高到新的水平。 经八届全国人大四次会议批准的《国民经济和社会发展"九五"计划和2010年远景目标纲要》明确提出:"依法治国,建设社会主义法制国家。"这是实现国家长治久安的重要保证,对政府法制工作也提出了新的更高要求。各级政府和政府各部门都要充分认识做好新时期政府法制工作的重要性,切实加强对政府法制工作的领导,把加强政府法制建设真正提到政府工作的重要位置,列入重要议程。当前,要通过实施行政处罚法,使政府的立法工作、执法工作和执法监督工作等再上一个新台阶,提高依法行政的水平。

发文单位:财政部

  (六)关于由银行收缴罚款制度。实行由银行收缴罚款的制度,这是《行政处罚法》对传统行政处罚罚款收缴制度的重大改革,推行这一制度,涉及到银行、税务两个部门之间的工作关系,需要国家出台有关制度来加以规范,在国家有关政策出台前,国税机关仍执行原罚款缴库办法,但对执法部门、执法人员收取现金再缴金库的做法应予改变,除《行政处罚法》明确规定可以当场收缴罚款的外,均采取由当事人通过银行转帐、或到指定的银行缴纳。

执行日期:1997-3-13

  加强政府法制工作,实施行政处罚法,必须有一支政治素质和业务素质较高的政府法制工作专业队伍。县级以上地方人民政府及其各部门,都要采取切实有效的措施加强政府法制工作机构,使政府法制工作机构的设置和人员配备同本地区、本部门的政府法制工作任务相适应,为他们开展工作创造必要条件,充分发挥他们在政府工作中的参谋、助手作用。

  根据《行政处罚法》的规定,结合财政部门的具体情况,财政部门组织听证的范围,应当包括暂停会计师事务所经营业务和暂停注册会计师执行业务、吊销注册会计师证书、较大数额的罚款等行政处罚。其中对地方财政部门罚款达到多少数额需要举行听证的标准,财政部不作统一规定。地方财政部门可以按照各省、自治区、直辖市人大常委会或者人民政府的具体规定执行。财政部以及财政部驻各地财政监察专员办事机构,对公民处以超过2000元的罚款;对法人或者其他组织处超过5万元的罚款,当事人要求听证的,应当组织听证。

  (三)关于陈述、申辩制度。对处罚的事实、依据、理由申辩,是《行政处罚法》赋予接受处罚当事人的一项重要权利,告知当事人有陈述申辩权是行政机关实施行政处罚的必经程序。根据《行政处罚法》第四十一条规定,行政机关、执法人员不依法告知当事人有陈述、申辩权,或者拒绝听取当事人陈述、申辩的,行政处罚决定不成立。国税机关在执行这一制度时,要求:①调查终结后处罚决定前,应告当事人处罚决定的事实、理由、依据,并告知其有陈述、申辩权;②调查所取得的证据须向其逐一出示,物证由其辨认,书证由其核阅,并询问当事人对案件证据的意见;③认真听取当事人的陈述、申辩。执法人员对整个陈述、申辨过程必须作好完整的书面记录,由当事人、执法人员签章后附卷。

  一、关于行政处罚听证问题

  县级以上地方人民政府加强对行政处罚的监督检查,是上级政府对下级政府、政府对其所属各部门行使监督权的重要形式,也是政府的一项重要责任。县级以上地方人民政府要把对行政处罚的监督检查作为政府工作的一项重要内容,切实抓紧、抓好,务必抓出成效。要把行政处罚的设定权、实施行政处罚的主体资格、当场处罚、罚款决定与罚款收缴的分离等制度的执行情况作为重点进行检查,对检查中发现的问题,要采取有力措施,坚决予以纠正。各级地方人民政府及其各部门的法制工作机构要根据本级政府或者本部门的统一部署,具体组织、承担对行政处罚的监督检查工作。

  三、关于证据可以先行登记保存规定实施问题

  二、抓紧做好规章的修订工作。 根据行政处罚法的规定,行政处罚只能由法律、法规或者规章设定,其他规范性文件,不得设定行政处罚;规章只能设定警告或者一定数量的罚款;对违法行为给予行政处罚的规定必须公布,未经公布的,不得作为行政处罚的依据。

发布日期:1997-3-13

  《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称行政处罚法)将于1996年10月1日起施行。这是我国社会主义民主与法制建设的一件大事,对于规范行政机关行为、促进依法行政、改进行政管理工作、加强廉政建设、维护社会秩序和公共利益,对于保护公民、法人和其他组织的合法权益,都有重要意义。保证行政处罚法全面、正确地实施并以此促进各级政府和政府各部门严格依法行政,是各级行政机关的一项重要职责,也是政府法制建设的一项重要任务。地方各级人民政府、国务院各部门对行政处罚法的施行要予以高度重视,切实做好各项准备工作。为此,特作如下通知:

生效日期:1900-1-1

  (一)关于处罚适用法律依据。目前,国税机关实施行政处罚适用的法律依据,主要有单个税种的税收法律、法规,税收征管法,全国发票管理办法,财政部、国家税务总局发布的税收规章,有时,省局及省以下的国税机关制发的规范性文件也成为了行政处罚的依据。

  各级财政部门及其法制工作机构,应当按照《行政处罚法》和国务院通知的精神,采取切实有效的措施,做好对行政处罚的监督工作。要从各地的具体情况出发,建立和健全规范性文件、重大行政处罚的备案制度以及公民、法人和其他组织对行政处罚的申诉和检举制度、行政处罚决定制度、行政处罚统计制度。各级财政部门法制工作机构应当在财政部门的领导下,认真做好行政处罚听证的组织和主持工作。同时,要严格执行规章和规范性文件备案制度和行政复议条例,及时纠正违法设定和实施行政处罚的行为。

  二、认真做好地方税收法规、规章及规范性文件的清理和废止工作。对涉及行政处罚内容的地方税收法规、规章,各级税务机关要进行认真清理,并积极向有关部门提出处理意见和建议。今后,省级和省以下税务机关制定的税收规范性文件无权设定任何形式的行政处罚,对已有的行政处罚方面的规定,要明文废止。要使广大税务执法人员周知,行政处罚法生效以后,税收规范性文件不能再作为行政处罚的依据。

  (一)控制社会集团购买力办公室、财政税收财务大检查办公室在“三定”方案中列入财政部门,作为财政部门的内设职能机构的,不具备执法主体资格,不能以自己的名义实施行政处罚,而只能以所在财政部门的名义实施行政处罚。

  根据行政处罚法定原则,除法律、法规、规章可按法定权限设定行政处罚外,其它规范性文件不得设定行政处罚。因此,从今年10月1日起,各级国税机关实施行政处罚,在下达处罚决定时,必须适用法律、法规、规章中关于处罚的条款,而不得再行引用法律效力在规章以下的其它规范性文件,包括省及省以下国税局制发的规范性文件中有关处罚的规定。

  四、关于控制社会集团购买力办公室、财政税收财务大检查办公室执法主体资格认定问题

  国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国行政处罚法》的通知

  各地控制社会集体购买力办公室、财政税收财务大检查办公室的设置不尽一致,有的属于具有行政处罚权的行政机关,有的则属于财政部门的内设职能机构。因此,对它们的执法主体资格的认定,应当依据当地政府的“三定”方案予以确定。一般分为以下三种情况:

  三、依法清理行政执法机构,高度重视行政执法队伍建设。 根据行政处罚法规定,行政处罚原则上只能由行政机关实施,非行政机关的企业、事业单位未经法律、法规授权,不得行使行政处罚权;没有法律、法规或者规章的明确规定,行政机关不得委托事业组织实施行政处罚。各地方、各部门对这一规定要高度重视,抓紧清理现行各类行政执法机构,凡是行政机关内设机构以自己名义实施行政处罚的,或者法律、法规以外的其他规范性文件授权组织实施行政处罚的,或者没有法律、法规、规章依据行政机关自行委托组织实行行政处罚的,都要尽快予以纠正。今后,各地方、各部门设立新的执法机构,必须符合法定条件,哪个地方、哪个部门出现不符合法定条件的机关或者组织实施行政处罚的情况,要追究哪个地方或者部门领导的责任。

  《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称《行政处罚法》)自1996年10月1日施行以来,各地财政部门在贯彻实施过程中遇到了一些具体问题。为了进一步推动各地财政部门全面正确地贯彻实施《行政处罚法》,现将《财政部门贯彻实施〈行政处罚法〉若干问题的意见》印发给你们,请结合本地实际贯彻执行。

文  号:湘国税函第212号

  《行政处罚法》第37条第2款规定:“行政机关在收集证据时,可以采取抽样取证的方法;在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下,经行政机关负责人批准,可以先行登记保存,并应当在7日内及时作处理决定,在此期间,当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。”

  《行政处罚法》对行政机关实施行政处罚如何运用法律依据、调查取证的要求、处罚程序等较以往作了新的规定。这些新的规定是否得到有效执行,关系到具体行政处罚行为是否合法,发生争议引发复议、诉讼时,关系到具体处罚行为能否得到上级国税机关、人民法院的维持,国税机关作出行政处罚决定,总的要求是,事实清楚、证据充分、适用法律、法规、规章准确、处罚适当、程序合法。

  五、关于合同工、临时工执法问题

  (五)关于调查取证与处罚决定分开制度。目前,国税机关实施行政处罚实行的是调查取证与处罚决定合二为一的办法,《行政处罚法》实施后,必须改调审合一为调审分开。具体要求是,调查机构的调查人员调查终结,调查人员应写出调查终结报告,对案件事实、依据作出初步认定,同时提出处罚意见,并经申辩程序之后交审理部门初审。案件经初审后交局领导决定处罚或局领导集体研究决定处罚。对案件的初审,主要针对案件事实、适用的法律依据、处罚程序、处罚意见进行审查、调查事实不清、证据不足的,可要求其重新调查或补充调查,程序存在缺陷的,可要求其补正。审理部门与调查部门对案件事实的认定,如何适应法律依据、处罚结果等方面存在分歧的,审理部门应将分歧情况如实报告局领导,由局领导决定。国税机关作出行政处罚,必须下达行政处罚决定书,决定书必须按照公文行文要求并按《行政处罚法》第三十九条规定的内容正式制作,不得采用表格式。

  根据上述规定,各级财政部门的内设机构,不能以自己的名义实施行政处罚。国务院批准的财政部“三定”方案,财政部的控制社会集团购买力办公室、财政税收财务大检查办公室,属于财政部内设职能机构。根据《行政处罚法》的规定,不具备独立的执法主体资格,不能以自己的名义实施行政处罚,而只能财政部的名义实施行政处罚。

  加强税收法制建设,这是新时期税收工作的必然要求。各级国税机关、广大国税人员严格依法行政,确保国家税法的贯彻实施,这是税收法制建设的重要内容。《行政处罚法》的颁布实施,为我们依法行政提供了新的法律保障。各级国税机关要把握该法实施的有利时机,真正把税收法制建设摆到税收工作的重要位置,列入领导的重要议事日程。各地政策法规部门,要增强工作的主动性,除做好日常工作外,要围绕规范执法行为,促进依法行政,强化执法监督检查这一工作重点,把各项工作抓紧抓好,切实做出成效。为规范行政处罚这一重要执法行为,省局确定,有关行政处罚的听证、行政处罚案件的初审方面的工作,在地州市局由法规科负责,在县(市、分)局由法制专干所在的部门负责。望各地抓紧建立相关的工作制度,理顺内部关系,保证各项工作顺利开展。同时,各地要根据《行政处罚法》的实施要求,在今后一段时期,把行政处罚的设定、实施处罚的主体资格、处罚的程序、罚款的收缴情况等作为执法检查的重点,以防止和纠正违反《行政处罚法》的执法行为。

  《行政处罚法》第54条规定:“行政机关应当建立健全对行政处罚的监督制度。县级以上人民政府应当加强对行政处罚的监督检查”。《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》也规定,“各级地方人民政府及其各部门的法制工作机构要根据本级政府或者本部门的统一部署,具体组织、承担对本行政处罚的监督检查工作。”

  四、各级税务机关在学习贯彻行政处罚法的过程中,要重点掌握、研究该法实施后可能会遇到的矛盾和问题,在实施行政处罚的法律依据和有关的制度建设等方面,提出切实可行的建议,以书面形式上报国家税务总局政策法规司。总局将在此基础上,根据国务院的规定和统一部署,制定具体的实施意见。

  《行政处罚法》第38条第2款规定:“对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚,行政机关的负责人应当集体讨论决定。”

  各地方、各部门接到本通知后,要结合本地方、本部门的实际情况,认真研究、落实。有关重要情况和问题及时告之国务院法制局。

  目前,税收执法过程中违法处罚、不当处罚的现象还时有发生,税务干部队伍执法素质还有待于进一步提高,各级税务机关对这一问题要有清醒的认识。要把贯彻行政处罚法与税收执法检查结合起来,了解税务机关实施行政处罚的基本情况和存在的问题,加强对基层执法人员的法制教育,增强其工作的责任心和依法办事的自觉性。

  (二)关于对税务违法行为的调查取证。《行政处罚法》就调查取证的程序作了明确规定,其要求与税法中关于调查取证的规定大体一致。根据目前税收执法的特点,省局强调,一是严格执行回避制度,凡调查人员与当事人有利害关系的,不得参加或者应当退出对该案的调查,二是通过调查发现违法行为已构成犯罪的,应及时移送司法机关处理,不得搞以罚代刑。同时,对目前税检部门移送到国税部门应当给予罚款的违法行为,作出罚款决定的国税机关应按《行政处罚法》规定程序对违法行为重新调查,不得直接依据税检部门的调查结论径行作出罚款决定。

  实施《行政处罚法》加强税收法制建设,必须有一支政治、业务、法律素质十分过硬的国税干部队伍,各地要根据本地的实际情况和形势发展要求,采取切实措施,着力增强全体国税干部的整体素质,提高其执法水平,要根据税收法制工作的需要,选派既懂税收业务,又懂法律的人才从事税收法制工作。从事税收法制工作的同志,要牢固树立甘于吃苦、乐于奉献的精神,不断加强自身修养,提高工作水平,不断取得新的工作成绩,以此促进我省国税系统税收法制建设迈上新的台阶。

  五、积极探索建立有利于提高行政执法的权威和效率的行政执法体制。 各省、自治区、直辖市人民政府要认真做好相对集中行政处罚权的试点工作,结合本地方实际提出调整行政处罚权的意见,报国务院批准后施行;国务院各部门要认真研究适应社会主义市场经济要求的行政执法体制,支持省、自治区、直辖市人民政府做好相对集中行政处罚权工作。各地方、各部门都要认真执行听证制度、调查取证与处罚决定分开制度、罚款决定与罚款收缴分离制度,要根据行政处罚法的规定确定听证的范围,明确主持听证的人员,制定听证规则;确定行政机关内部比较超脱的机构对调查结果进行初步审查;改革行政执法机关经费管理体制,改变行政处罚与行政执法机关及其执法人员的利益直接挂钩的做法。

  《中华人民共和国行政处罚法》(简称《行政处罚法)已由第八届全国人大第四次会议通过,并将于1996年10月1日起施行。该法的实施,将对各级国税机关实施行政处罚提出新的更高要求。为此,国家税务总局下发了《关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》(见附件),对各地税务部门贯彻执行《行政处罚法》提出了要求。为认真做好《行政处罚法》实施前的准备工作,省局就该法的实施对税收执法的新要求作了专门研究,现就有关问题通知如下,请予执行。

  行政处罚制度是国家法律责任制度的重要组成部分,《行政处罚法》颁布前,它散见于各单行法律规范之中,各制度零散而不统一,《行政处罚法》的颁布,为各行政机关实施行政处罚确立了一个统一的法律准则,对于规范行政机关依法行政,加强和改进行政管理,加强廉政建设,维护社会秩序和公共利益,保护公民的合法权益,促进社会主义市场经济的发展将起到十分重要的作用。国税机关是国家税务行政执法机关,担负着执行国家税法的重要职责,对违反国家税法的行为实施行政处罚,这是国税机关行使税收行政执法权的重要表现形式,也是保障国家税法贯彻执行的重要手段。《行政处罚法》的颁布与实施,一方面为国税机关正确实施行政处罚提供了完善的法律保障,同时对税收行政执法提出了新的要求。因此,该法的实施,对各级国税机关来说,关系十分密切,意义十分重大,省局要求各地抓住《行政处罚法》实施这一契机,大力加强税收法制建设,提高全体国税人员的执法水平,把依法治税工作提高到一个新的水平。

发布日期:1996-8-23

  国务院关于贯彻实施《中华人民共和国行政处罚法》的通知

  (四)关于听证制度。听证是《行政处罚法》规定的行政机关进行行政处罚所必须执行的一项新的制度,就税收执法而言,根据《行政处罚法》第四十二条规定,只有"较大数额罚款"的行政处罚才涉及到听证。"较大数额"的标准,国家尚无明确规定,在国家未明确统一规定前,省局暂确定为:对个人给予罚款5000-10000元以上;对法人或其它组织罚款10000-50000元以上的处罚,应告知当事人有要求举行听证的权利,当事人要求举行听证的,实施处罚的国税机关应当为其组织听证。各地州市局可在省局确定的"较大数额"标准幅度内,结合本地的经济发展水平,具体确定"较大数额"的起点标准。

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